Como detecta la Autoridad las Operaciones Simuladas

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Como parte de las estrategias adoptadas por la Administración General de Auditoría Fiscal Federal, se encuentra el intensificar acciones dirigidas a identificar y erradicar “Esquemas Agresivos de Evasión Fiscal”, así como “no autorizar solicitudes de devoluciones” que de los mismos deriven, entre otros esquemas, los que actualmente se tienen identificados como lo son: Esquema abusivo de sustitución laboral “Outsourcing” y el de las Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas (EFOS) y las empresas que Deducen Operaciones Simuladas (EDOS), por lo que se ha considerado conveniente normar los procedimientos que esas autoridades deben observar para detectar y auditar a los contribuyentes que utilicen dichos esquemas de evasión, a efecto de obtener el respaldo documental que permita comprobar la simulación de las operaciones de compra, exportación o contratación de intangibles, tangibles o de personal y derivado de ello integrar expedientes de casos penales, generando con ello conciencia de riesgo en los contribuyentes para evitar que este tipo de conductas proliferen en detrimento del fisco.

 

Veremos a continuación las características que considera la autoridad hacendaria que hacen presumir que se está en presencia de una EDOS o de una EFOS, cuando se da la combinación de las que a continuación se señalan:

Por lo anterior, se dan a conocer los procedimientos que las autoridades deberán observar para identificar EFOS o EDOS, así como los esquemas abusivos de sustitución laboral, a fin de iniciar, continuar y concluir el ejercicio de facultades de comprobación en la revisión de este tipo de contribuyentes.

Reglas de actuación

• Identificarán contribuyentes o grupos de ellos, que se ubiquen en los Esquemas Agresivos de Evasión Fiscal antes referidos.
• Se deberá obtener información de las DIOT para conocer vínculos entre dichos contribuyentes y los clientes y proveedores de los mismos, para generar los padrones de contribuyentes por tipo de conducta indebida a Nivel Nacional.
• Derivados de cruces con las bases de datos que integre a nivel nacional, revisará antecedentes de fiscalización, seleccionará los asuntos más representativos y los someterá a consideración del Grupo Especial de Asuntos de Evasión y Defraudación Fiscal y sus Equiparables con Impacto a Nivel Nacional quien definirá los contribuyentes que serán objeto de algún acto de fiscalización.
• Hecho lo anterior, generará las propuestas, observando lo establecido en las políticas de ejecución de los Subprogramas de Fiscalización “Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas EFOS  y esquemas abusivos de sustitución laboral “Outsourcing”, tales como sociedades cooperativas, sociedades en nombre colectivo, empresas integradoras, sindicatos, sociedades de solidaridad social, retenciones personas físicas y subsidio para el empleo.
• El método de revisión será Visita Domiciliaria y tratándose de contribuyentes dictaminados se observará el procedimiento establecido en el artículo 52-A del Código Fiscal de la Federación. Excepcionalmente, y previa autorización del Grupo Especial de Asuntos de Evasión y Defraudación Fiscal y sus equiparables con impacto a nivel nacional, el método de revisión será el de gabinete cuando se trate de contribuyentes no localizados.
• Tratándose de solicitudes de devolución de saldos a favor, en las que el área de conocimientos detecte que los solicitantes deducen operaciones de EFOS deberán programar visitas domiciliarias observando lo dispuesto en los párrafos noveno y décimo del artículo 22 del citado Código.
• En el supuesto de que los proveedores no se localicen en el domicilio fiscal manifestado ante el RFC y no se tenga conocimiento de otro domicilio en donde se pueda localizar al contribuyente, el método de revisión sea el de gabinete, para que al amparo de dicha orden esas autoridades soliciten a la CNBV información que se considere necesaria para efectos de dar seguimiento al flujo de efectivo, así como el aseguramiento precautorio de bienes en apego a lo dispuesto en el artículo 145-A fracción I del CFF.
• Las autoridades deberán de identificar y analizar al 100% a los proveedores de servicios y solicitar los contratos de prestación de servicios celebrado con el o los proveedores, a efecto de iniciar Visitas domiciliarias a los prestadores de servicios, poniendo especial énfasis en los proveedores de intangibles, ejemplo que hayan prestado servicios , asesorías, capacitación  asistencia técnica, elaborado manuales, etc., debiendo solicitar los contratos o documentos  que amparen la operación, a fin de detectar a los más importantes, a los  cuales aun cuando no reúnan las características de una EFOS deberán  practicarse visitas domiciliarias.
• Se deberán diseñar cuestionarios tendientes a demostrar la inexistencia de las operaciones facturadas, lo cual deberán  quedar asentados en actas de auditoría o en oficio de observaciones, según se trate. De manera enunciada más no limitativa los cuestionarios deberán contener lo siguiente:

En caso de operaciones de bienes tangibles:

• Lugar donde se almacena la mercancía
• Nombre y RFC de los proveedores
• Lugar en donde se recoge  y en donde se entrega la mercancía
• Nombre del transportista, forma de pago del servicio y documentación comprobatoria
• Pago de seguros y documentación comprobatoria
• Monto del pago de salarios, fletes, maniobras, etc.
• Procedimientos que se realizan para efectuar los pedimentos de compra, solicitando se especifique el medio utilizado y la documentación  comprobatoria
• Procedimiento que se realizará para atender los pedidos de los clientes, solicitando especifique el medio utilizado y la documentación comprobatoria
• Proporcione tarjetas de almacén.
• Documentos que demuestre la verificación física de la mercancía.
• Solicitar la explicación del control de inventarios y la documentación comprobatoria
• Como se realizó el pago a sus proveedores y la documentación comprobatoria
• Solicitar relación de activos, requiriendo se indique si son propios o rentados y la documentación comprobatoria

     En el caso de presentación de servicios o intangibles:

• Para que fin se solicitó el servicio
• Porqué medio y razón contactó al o los proveedores
• Especificar en qué consistió, cómo y cuándo se proporcionó el servicio
• En cuanto tiempo se realizó
• En donde se realizó
• Nombre y RFC de las personas que presentaron el servicio.
• Como se realizó el pago
• De qué manera impactó el servicio adquirido en la obtención de ingresos
• A quienes benefició el servicio contratado
• Qué beneficios representó para su empresa
• Perfil de los prestadores del servicio (grado académico, preparación, capacitación, oficios, experiencias, etc.).

Conclusión
Como vemos la autoridad en el ejercicio de sus facultades de actuación pretende detectar a los contribuyentes que realizan operaciones inexistentes y así poder recuperar el daño patrimonial sufrido al erario.

Estas disposiciones son de estricta observancia y será obligatoria a partir de la fecha de su expedición (octubre 2013) para todas las autoridades tributarias.